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[政策新闻] 瑞典的税收制度、税务管理与纳税遵从

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发表于 2014-3-17 12:12:17 | 显示全部楼层 |阅读模式
本帖最后由 城管梵高 于 2014-3-17 12:15 编辑


24594306.jpg


  一、瑞典的税收制度

  近百年来,瑞典经历了从古老的直接税向现代税收制度的演变。瑞典经济社会的快速发展离不开健全、完善的税收制度,因为瑞典政府一直善于运用税收政策来促进经济发展,重新分配国民收入,缩小贫富差距,稳定社会秩序(高强,2005)。为了应对全球化的发展,提高企业竞争力,防止人才外流以及适应加入欧盟的需要,近年来瑞典在税制改革上不断降低企业税收,降低和简化个人税收,相应地增加增值税、消费税等间接税的比重。总体来说,瑞典税制属于多税种、高税收,直接税与间接税并重的税制模式,具有“个人高税收,企业低税负”的特点。主要有以下税种:

  1、公司所得税
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  2、个人所得税。
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  3、社会保险税。
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  4、增值税
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  5、消费税。
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  6、其他税种。
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  瑞典的税制体系、税收负担是与其政治体制和政府支出需要密切相关的。瑞典是单一制国家,但中央与地方各级之间的事权财权划分十分明确。瑞典政府认为,如果减少或降低高福利支出,相应的税收负担也会降低到与其他欧洲国家相似的水平。但老百姓却不愿意放弃这种高福利所带来的好处。因此,为了维持政府收支平衡,又不影响国家竞争力,瑞典正对福利制度和税收体系进行一些改革,在福利改革方面主要将一些福利与收入挂钩,防止消极怠工等“福利病”;在税收体制上主要是降低直接税比重,增加间接税比重,以及将部分事权和财权下放地方等等。

  二、瑞典的税务管理

  瑞典税务管理的特点表现在精简高效的税务机构、完善的税源监控体系、先进的税收征管手段、规范的税务执法程序以及高度重视宣传和服务工作等方面。

  1、精简高效的税务机构。
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  2、完善的税源监控体系。
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  3、先进的税收征管手段。
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  4、规范的税收执法程序。
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  5、高度重视税收宣传服务和纳税人权益保护工作
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  三、瑞典的纳税遵从

  瑞典税收征管体系完善,民主法制健全,公民的社会诚信度普遍较高,纳税意识较强,因此纳税遵从度也很高。据《瑞典2004年税收统计年鉴》显示,瑞典的税收流失率只有9%,实际税收征管水平达到91%(浙江国税赴瑞典考察组,2005)。瑞典社会上对高税收的怨言虽然很多,但大部分人仍能够依法诚信纳税,这除了有效的税务管理和有威慑力的税务稽查之外,还有以下几个方面的原因:

  瑞典有完善的社会福利系统,作为高福利的代价,纳税人愿意承担由此带来的高税收。瑞典一方面建立了各种保险制度,如失业保险、基本养老金制度、病休制度、儿童津贴等;另一方面提供各种免费或低费用的社会服务,如教育、医疗、托儿等,从而形成了“从摇篮到坟墓”的完整的普遍性的社会保障体系,不必担心生病、上学、失业、养老等问题的困扰。从国家财政支出结构来看,社会保险、退休金、社会救济、教育、老人院等项目占到整个政府支出的60%左右。同时,瑞典的许多福利项目与个人收入或纳税多少相关,比如养老金中的附加养老保险部分、失业救济、病休补贴等都与个人申报的收入挂钩,从而进一步提高了纳税人的税收遵从度。

  健全的民主法制和诚信守法的历史传统,使得纳税人遵守税法的自觉性较高。民主法制是瑞典社会的主要特点,瑞典享有“民主社会主义国家”或“社会民主主义国家”的称誉。上个世纪三十年代瑞典社会民主党执政以来,一直倡导“自由、平等、民主和合作”,无论是选举制度还是决策程序,都渗透着人民当家作主的原则。瑞典法制健全,早在1809年就曾颁布了欧洲历史上最早的一部成文宪法。政治、经济、社会生活的各个方面,瑞典都有相应的法律作保障。瑞典的立法程序很完善,虽然过程较长,但却充分征求了各方面的意见和建议,因此一旦通过,执行的阻力很小。税法也不例外,这为税法的有效执行和遵从度的提高奠定了基础。瑞典社会讲求诚信,并且有详细的信用记录,如果某人有偷税行为,则会终生背上这个污点,包括找工作、在银行贷款、购房等,都可能因信用问题而遭到拒绝,特别是瑞典个人纳税记录不算隐私,任何人都有权查询,偷税者的信息一旦被公开,将承担巨大的道德和舆论压力,在社会上很难立足。

  公开透明的政府运作能够取得纳税人的充分信任。瑞典是世界上第一个执行政务公开的国家。早在1766年,瑞典议会就确立了政务公开的原则,这项法规被认为是世界上最早的“信息披露法”。瑞典政府部门有责任公开各项文件规定,任何个人都可以随时查阅或要求政府部门提供有关的文件资料(特定保密文件除外)。正如瑞典的宣传资料中介绍的,这种“政府运作的高度透明化,是瑞典国民内心对于公正、平等的要求”。在这种公开透明的环境下,瑞典政府的行为受到广泛监督。瑞典三级政府职责划分明确,财权划分也十分清晰。在分税制基础上,中央政府有规范的对省和市镇的转移支付办法,保证各地居民享有同等的保障和社会服务。这种既民主又公开透明的预算能够得到纳税人的充分理解和广泛支持,纳税人对政府如何使用自己缴纳的税款比较放心。

  四、启发和借鉴

  尽管中国与瑞典的国情差别很大,政治体制和经济发展水平也不相同,但在很多方面仍有值得我们学习借鉴的地方。

  首先,
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  其次,
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  第三,
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  第四,
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欢迎新同学,要常来呀~
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欢迎欢迎,常来啊,亲想移民瑞典吗
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欢迎新同学啊,要常来呀~
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 楼主| 发表于 2014-4-8 09:22:03 | 显示全部楼层

感谢支持,常来呀~
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发表于 2014-4-20 10:39:37 | 显示全部楼层
好好拜读,谢谢
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